銀監(jiān)發(fā)〔2014〕54號(hào)
各銀監(jiān)局，機(jī)關(guān)各部門、各監(jiān)事會(huì)辦公室，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵儲(chǔ)銀行，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司：
現(xiàn)將修訂后的《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
2014年12月30日
（此件發(fā)至銀監(jiān)分局與地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)）
《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)商業(yè)銀行并表管理，維護(hù)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行，防范金融風(fēng)險(xiǎn)跨境跨業(yè)傳染，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律法規(guī)，制定本指引。
第二條 本指引適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。
本指引所稱銀行集團(tuán)由商業(yè)銀行及其下設(shè)各級(jí)附屬機(jī)構(gòu)組成。附屬機(jī)構(gòu)包括但不限于境內(nèi)外的其他商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)，以及按照本指引應(yīng)當(dāng)納入并表范圍的其他機(jī)構(gòu)。
第三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)銀行集團(tuán)實(shí)施并表管理。
本指引所稱并表管理，是指商業(yè)銀行對(duì)銀行集團(tuán)及其附屬機(jī)構(gòu)的公司治理、資本和財(cái)務(wù)等進(jìn)行全面持續(xù)的管控，并有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制銀行集團(tuán)總體風(fēng)險(xiǎn)狀況。
第四條 商業(yè)銀行并表管理要素包括并表管理范圍、業(yè)務(wù)協(xié)同、公司治理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本管理、集中度管理、內(nèi)部交易管理和風(fēng)險(xiǎn)隔離等。
第五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行并表監(jiān)管。
第二章 并表管理范圍
第六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)性原則，以控制為基礎(chǔ)，遵循監(jiān)管要求，充分考慮金融業(yè)務(wù)和金融風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，合理確定并表管理范圍。
第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照下列原則確定并表管理的機(jī)構(gòu)范圍：
（一）會(huì)計(jì)并表范圍按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定；
（二）資本并表范圍按照資本監(jiān)管等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定；
（三）風(fēng)險(xiǎn)并表范圍即商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)并表的基礎(chǔ)上，將符合第八條規(guī)定的被投資機(jī)構(gòu)納入并表管理范圍。
第八條 商業(yè)銀行對(duì)被投資機(jī)構(gòu)未形成控制，但符合下列情形的，應(yīng)當(dāng)納入并表管理范圍：
（一）具有業(yè)務(wù)同質(zhì)性的各類被投資機(jī)構(gòu)，其資產(chǎn)規(guī)模占銀行集團(tuán)整體資產(chǎn)規(guī)模的比例較小，但加總的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)足以對(duì)銀行集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平造成重大影響；
（二）被投資機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失足以對(duì)銀行集團(tuán)造成重大影響，包括但不限于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等；
（三）通過(guò)境內(nèi)外附屬機(jī)構(gòu)、空殼公司等復(fù)雜股權(quán)設(shè)計(jì)成立的、有證據(jù)表明商業(yè)銀行實(shí)際控制或?qū)υ摍C(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理存在重大影響的其他被投資機(jī)構(gòu)。
第九條 由商業(yè)銀行短期持有，且不會(huì)對(duì)銀行集團(tuán)產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)影響的被投資機(jī)構(gòu)，包括準(zhǔn)備在一個(gè)會(huì)計(jì)年度之內(nèi)出售或清盤的、權(quán)益性資本在50%以上的被投資機(jī)構(gòu)，經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意可以不納入銀行集團(tuán)并表管理范圍，但銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對(duì)該類機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)情況給予必要關(guān)注。
第十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將所有納入并表管理的機(jī)構(gòu)的各類表內(nèi)外、境內(nèi)外、本外幣業(yè)務(wù)納入集團(tuán)并表管理的業(yè)務(wù)范圍。
第十一條 商業(yè)銀行并表管理原則上應(yīng)當(dāng)逐級(jí)開展。商業(yè)銀行可以根據(jù)戰(zhàn)略作用、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)等情況，跨級(jí)對(duì)附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行并表管理。
第十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)商業(yè)銀行及整個(gè)銀行集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)、公司治理情況、風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定和調(diào)整并表管理范圍并提出監(jiān)管要求。
第三章 業(yè)務(wù)協(xié)同
第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在銀行集團(tuán)內(nèi)建立機(jī)構(gòu)間的業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，建立健全相應(yīng)的政策、制度和流程。
第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)就銀行集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)協(xié)同制定清晰和明確的戰(zhàn)略，并根據(jù)自身并表管理能力、市場(chǎng)環(huán)境和相關(guān)法規(guī)，科學(xué)進(jìn)行跨境和跨業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策，不斷提升銀行集團(tuán)綜合性服務(wù)能力和差異化競(jìng)爭(zhēng)能力。
第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，合理確定附屬機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)定位、主要業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并指導(dǎo)各附屬機(jī)構(gòu)圍繞總體戰(zhàn)略充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，確保其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)符合銀行集團(tuán)戰(zhàn)略和總體利益。
第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)包括客戶、產(chǎn)品、渠道、人力和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的各項(xiàng)銀行集團(tuán)資源進(jìn)行合理配置，以促進(jìn)各附屬機(jī)構(gòu)和銀行集團(tuán)協(xié)同發(fā)展。
第十七條 商業(yè)銀行在確保銀行集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隔離的基礎(chǔ)上，可以在集團(tuán)成員之間開展產(chǎn)品營(yíng)銷、系統(tǒng)開發(fā)和數(shù)據(jù)處理等外包業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定并落實(shí)嚴(yán)格的外包制度和流程，防止金融風(fēng)險(xiǎn)隨外包業(yè)務(wù)在銀行集團(tuán)內(nèi)傳遞。
第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立銀行集團(tuán)統(tǒng)一的合作機(jī)構(gòu)管理政策，統(tǒng)籌合作機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入遴選，規(guī)范銀行集團(tuán)各附屬機(jī)構(gòu)之間、附屬機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)之間的交叉產(chǎn)品和合作業(yè)務(wù)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)以合同形式明確風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體，切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。
第四章 公司治理
第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立覆蓋全部附屬機(jī)構(gòu)的銀行集團(tuán)公司治理架構(gòu)，確保其與銀行集團(tuán)整體業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)，并具備較高透明度。
第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保整個(gè)銀行集團(tuán)具備清晰的組織架構(gòu)，并在各附屬機(jī)構(gòu)之間保持合理和明確的股權(quán)關(guān)系，減少不必要的交叉持股、多層控股，避免造成組織架構(gòu)混亂、管理責(zé)任不清、報(bào)告路線復(fù)雜等問(wèn)題。
第二十一條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)銀行集團(tuán)并表管理的最終責(zé)任，并履行以下職責(zé)：
（一）制定銀行集團(tuán)并表管理政策，監(jiān)督其在商業(yè)銀行及各附屬機(jī)構(gòu)的實(shí)施；
（二）制定銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制政策；
（三）監(jiān)督并確保高級(jí)管理層有效履行并表管理職責(zé)；
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