4、將對商業(yè)銀行的會計核算、報表結(jié)構(gòu)和信息披露產(chǎn)生重大影響
由于四項新的金融工具會計準則要求商業(yè)銀行對相關(guān)項目按照公允價值計量，井將相關(guān)公允價值的變動計入當期損益或所有者權(quán)益。采用公允價值來計量金融資產(chǎn)和金融負債能夠更加真實地反映其價值，提高了會計信息的相關(guān)性。四項新的金融工具會計準則改變了商業(yè)銀行財務(wù)報表結(jié)構(gòu)，對商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表產(chǎn)生深遠影響。四項新的金融工具會計準則還對金融工具的信息披露提出了更高的要求。我國商業(yè)銀行的會計信息披露工作一直處于銀行各項工作的薄弱環(huán)節(jié)，這突出表現(xiàn)為銀行會計信息披露不健全，部分重要信息虛假披露或者不能及時對外披露，從而誤導(dǎo)投資者的決策，給投資者造成嚴重損失，也使監(jiān)管部門不能及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營過程中的風險，影響銀行業(yè)的健康發(fā)展。而新會計準則強調(diào)用公允價值計量金融資產(chǎn)，包括衍生金融工具都需要以公允價值計量，且當期公允價值變動形成的損益計入損益表。這些方法有助于提高會計信息的有用性，也更符合目前世界銀行業(yè)的風險管理慣例和現(xiàn)代化風險管理技術(shù)，有助于報表使用者了解商業(yè)銀行的真實財務(wù)狀況，為投資者的正確決策及監(jiān)管機構(gòu)的恰當監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。此外，按新會計準則的規(guī)定，商業(yè)銀行減值準備的提取更加規(guī)范、科學。例如規(guī)定以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(如貸款)的減值計提采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。這對于我國商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)來說，在計提減值準備時，不僅要充分考慮到債務(wù)人的目前財務(wù)狀況、抵押品市場行情，而且還要綜合考慮債務(wù)人所處行業(yè)發(fā)展前景、技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境和時間等外界因素的影響。因此，這種計提方法更加客觀、公允，更符合會計信息對外披露的要求”。
三、商業(yè)銀行應(yīng)對新金融工具會計準則影響的策略
對于商業(yè)銀行來說，執(zhí)行新的會計準則是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要采取一系列的應(yīng)對措施，才能向全面實行新會計準則順利過渡。商業(yè)銀行除了滿足準則條文的要求外，還應(yīng)該從經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來對待四項新的金融工具會計準則，把實行四項新的金融工具會計準則看作是商業(yè)銀行不斷健全其自身經(jīng)營管理的過程。
1、改變現(xiàn)有賬務(wù)枯算體系的相應(yīng)內(nèi)容
新金融工具會計準則的實施在很大程度上影響商業(yè)銀行原有的會計科目報表體系，包括：表外科目表內(nèi)化的趨勢；衍生金融工具會計核算制度體系的建立；金融資產(chǎn)四分類法、金融負債兩分類法對原有核算科目的影響；實際利率法下“雙90天”確認非應(yīng)計貸款的方法的改變等。另外，一方面由于市場風險的影響，采用公允價值計量衍生金融工具，會導(dǎo)致商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債規(guī)模因為公允價 值的變動而波動，有可能會誤導(dǎo)會計信息的使用者；另一方面由于會計報表編制采用了公允價值和歷史成本混合計量模式，資產(chǎn)負債表的內(nèi)容將更加復(fù)雜化，報表使用者很難單純從報表的數(shù)字上判斷資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目在多大程度上受公允價值變動的影響。這些都需要對商業(yè)銀行原有核心系統(tǒng)的有關(guān)會計科目和核算內(nèi)容做出相應(yīng)調(diào)整，以便使商業(yè)銀行自身及其信息使用者適應(yīng)新的金融工具會計準則。
2、建立和完善風險管理機制
風險管理一般包括風險識別、風險分析及風險規(guī)避三項工作。風險識別與風險分析是加強風險管理的基礎(chǔ)，而正確的風險識別與分析又有賴于銀行對真實業(yè)務(wù)信息的掌握。為了盡可能地降低商業(yè)銀行的經(jīng)營管理風險，商業(yè)銀行要確立金融工具風險管理的目標和戰(zhàn)略，據(jù)此確定持有最恰當?shù)慕鹑诠ぞ撸M而確定商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)和金融負債比例。在此基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合其自身的實際情況建立和完善風險管理機制，具體來說，風險管理機制作為一個整體的系統(tǒng)包括風險預(yù)警機制、風險識別機制、風險評估機制、風險分析機制和風險報告機制。商業(yè)銀行應(yīng)當從風險預(yù)警機制、風險識別機制、風險評估機制、風險分析機制和風險報告機制幾個方面同時努力，建立和完善商業(yè)銀行的風險管理機制。
3/4 首頁 上一頁 1 2 3 4 下一頁 尾頁
