商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)是銀行內(nèi)部審計(jì)部門通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性的監(jiān)測、評估，全面揭示銀行內(nèi)部整體性、系統(tǒng)性的重大風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)經(jīng)營管理效果，提出問題的改進(jìn)建議，跟蹤問題的整改成效等一系列的審計(jì)活動(dòng)。
一、持續(xù)審計(jì)的開展背景
20世紀(jì)80年代以來，對持續(xù)審計(jì)的理論研究開始萌芽。這種技術(shù)的典型特征是針對復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、利用技術(shù)優(yōu)勢縮短內(nèi)部審計(jì)周期、改善風(fēng)險(xiǎn)和控制安全系數(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)能力，為決策者“實(shí)時(shí)”控制全局提供保障。
隨著信息技術(shù)的進(jìn)步和審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，持續(xù)審計(jì)正引導(dǎo)著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法的革新趨勢。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，美國有大部分公司正在使用持續(xù)審計(jì)技術(shù)，一些國際性銀行也將持續(xù)審計(jì)應(yīng)用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，并作為整個(gè)審計(jì)循環(huán)的重要組成部分。
隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的完善及審計(jì)信息技術(shù)的提升，相關(guān)業(yè)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測、審計(jì)模型的廣泛應(yīng)用、審計(jì)項(xiàng)目的系統(tǒng)化運(yùn)行及后續(xù)跟蹤計(jì)劃及時(shí)實(shí)施，使商業(yè)銀行應(yīng)用持續(xù)審計(jì)技術(shù)成為可能。
二、實(shí)施持續(xù)審計(jì)的必要性
1、實(shí)施持續(xù)審計(jì)是提升審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然趨勢
采用持續(xù)審計(jì)方法，能以每季度、每月、每日甚至24小時(shí)不間斷地開展審計(jì)工作，可以使審計(jì)流程更快、成本更低、效率更高，審計(jì)周期更短，提供的風(fēng)險(xiǎn)控制措施更及時(shí)，在不增加審計(jì)資源的前提下便可提高審計(jì)覆蓋率，整體提升審計(jì)的質(zhì)量和價(jià)值。
通過在現(xiàn)場審計(jì)間隔期間，對被審計(jì)對象經(jīng)營管理活動(dòng)繼續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測，對問題疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)查詢，作出風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與預(yù)警，可以有效防范審計(jì)間隔期間的風(fēng)險(xiǎn)，且能為下一次現(xiàn)場審計(jì)提供依據(jù)。
2、實(shí)施持續(xù)審計(jì)是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境日趨復(fù)雜的內(nèi)在需要
由于國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的復(fù)雜多變，金融創(chuàng)新層出不窮，銀行業(yè)務(wù)日益多樣化，各種風(fēng)險(xiǎn)也層出不窮。銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)由過去主要表現(xiàn)為操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，變?yōu)槭袌鲲L(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)并存的局面，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨新的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。持續(xù)審計(jì)對銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行連續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注銀行內(nèi)部整體性、系統(tǒng)性的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，評價(jià)經(jīng)營管理效果，促使銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到進(jìn)一步改進(jìn)和提高。
3、實(shí)施持續(xù)審計(jì)是適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的戰(zhàn)略選擇
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展審計(jì)活動(dòng)，是目前國內(nèi)外先進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門普遍運(yùn)用的審計(jì)模式，持續(xù)審計(jì)是對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要實(shí)踐，其通過對銀行內(nèi)部全局性、整體性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析、評估，對已經(jīng)暴露的或?qū)⒁霈F(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行事前、事中、事后全方位的預(yù)警及檢查，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理調(diào)配寶貴的審計(jì)資源來關(guān)注業(yè)務(wù)操作、經(jīng)營管理中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提示管理層減少經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤。
4、實(shí)施持續(xù)審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管的客觀要求
現(xiàn)代公司治理機(jī)制和外部監(jiān)管部門均要求內(nèi)審部門客觀、獨(dú)立地檢查、評價(jià)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制過程的有效性，從風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略角度確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍與審計(jì)重點(diǎn)，通過合理分配審計(jì)資源，保證內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。持續(xù)審計(jì)對銀行內(nèi)部進(jìn)行全面、客觀、持續(xù)的評價(jià)，從操作、控制、管理、治理等不同層面分析問題產(chǎn)生的原因，提出富有價(jià)值的改進(jìn)建議，為董事會(huì)和管理層掌握風(fēng)險(xiǎn)分布和控制狀況提供可靠參考，同時(shí)也對外樹立起合規(guī)管理和穩(wěn)健經(jīng)營的良好形象。
三、持續(xù)審計(jì)的實(shí)施過程
持續(xù)審計(jì)是由若干個(gè)互相聯(lián)系的步驟組成的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過分解，持續(xù)審計(jì)主要包括進(jìn)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息監(jiān)測分析，開展全行風(fēng)險(xiǎn)評估，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，完善基礎(chǔ)保障工作四大部分。
1、進(jìn)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息監(jiān)測分析
數(shù)據(jù)信息監(jiān)測分析體系是持續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)工作，通過審計(jì)信息系統(tǒng)持續(xù)地采集銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，采取科學(xué)、規(guī)范的方法，對各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測、分析和預(yù)警。通過設(shè)定有效、可比、敏感、適用的監(jiān)測指標(biāo)與分析模塊，按照標(biāo)準(zhǔn)化的方法流程按季、按月、按日對經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)開展監(jiān)測分析，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，定期匯總分析監(jiān)測結(jié)果，并出具監(jiān)測分析報(bào)告，實(shí)現(xiàn)對銀行安全性、盈利性、流動(dòng)性方面的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為綜合評價(jià)銀行經(jīng)營管理、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)，引領(lǐng)和支持現(xiàn)場審計(jì)工作，提升審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。
2、開展全行風(fēng)險(xiǎn)評估
開展全行風(fēng)險(xiǎn)評估是合理利用有限的審計(jì)資源，從整體上發(fā)揮審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題、提示風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)整改、體現(xiàn)增值作用的重要措施。以數(shù)據(jù)信息監(jiān)測分析成果為基礎(chǔ)，通過對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查與分析，結(jié)合上一年度審計(jì)評價(jià)成果，對不同機(jī)構(gòu)不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析和評估。對銀行經(jīng)營環(huán)境、管理架構(gòu)、制度建設(shè)、流程控制、人員配置、績效考核和文化建設(shè)進(jìn)行全面的評價(jià)，分析經(jīng)營管理和制度流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
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