銀行會計信息的真實(shí)性程度，直接關(guān)系著銀行會計信息價值的大小。真實(shí)的會計信息是科學(xué)決策的前提，失真的會計信息不僅無用，反而還會誤導(dǎo)決策，造成金融風(fēng)險產(chǎn)生，甚至造成重大經(jīng)濟(jì)損失。
真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地反映銀行經(jīng)營活動的會計信息，對有效防范化解金融風(fēng)險，促進(jìn)金融業(yè)快速健康地發(fā)展，有著十分重要的意義。本文在闡述銀行會計信息失真形式的基礎(chǔ)上，試圖分析銀行會計信息失真的根源，提出確保銀行會計信息真實(shí)性的對策，以期對金融有所幫助。
一、銀行會計信息失真的形式
當(dāng)前我國銀行會計信息失真主要表現(xiàn)在以下四個方面：
（一）信貸資產(chǎn)質(zhì)量信息反映不實(shí)。銀行有時為了掩蓋自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險大的問題，不按人民銀行《貸款通則》和信貸管理制度有關(guān)貸款四級或五級分類標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來準(zhǔn)確劃分信貸資產(chǎn)，不能夠真實(shí)反映貸款占用形態(tài)和風(fēng)險狀況，亂調(diào)亂用貸款科目，甚至以借新還舊、收舊貸新為借口，對借款單位采取以貸還本，以貸收息的方式，將不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款，以降低貸款逾期率和不良貸款占用比例，提高收息率，達(dá)到完成上級行下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)的目的。
（二）負(fù)債業(yè)務(wù)信息反映不實(shí)。銀行有時為了工作需要，公款私存，私款公存，特別是月末、季末、年末亂調(diào)存款科目，亂轉(zhuǎn)存款數(shù)據(jù)，亂改存款報表，虛報瞞報存款等，導(dǎo)致存款信息反映不實(shí)；有的銀行將高息攬入的儲蓄存款，通過“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查；還有時銀行將“活期存款”通過財政性存款科目核算，或轉(zhuǎn)系統(tǒng)內(nèi)核算，以達(dá)到逃避存款準(zhǔn)確金制度管理的目的。
（三）固定資產(chǎn)信息反映不實(shí)。除過去違規(guī)經(jīng)營時期賬外基建、“小金庫”基建、無計劃超計劃基建等形成大量銀行賬外固定資產(chǎn)未完全消化處理外，現(xiàn)階段銀行固定資產(chǎn)信息反映不實(shí)主要是收回抵債資產(chǎn)管理處置使用不合規(guī)，抵債資產(chǎn)自用未按規(guī)定在賬內(nèi)核算反映；或鉆“電子設(shè)備租賃費(fèi)”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目的空子，采取以租代購、以租代建的方式，隨意擴(kuò)大自用固定資產(chǎn)在賬外核算，致使固定資產(chǎn)信息反映不實(shí)。
二、我國銀行會計信息失真的根源
影響當(dāng)前我國銀行會計信息真實(shí)性的原因是多方面的，歸納起來主要有以下幾點(diǎn)：
（一）銀行管理考核體制不科學(xué)，導(dǎo)致會計信息反映不實(shí)。實(shí)行企業(yè)化管理、商業(yè)化經(jīng)營，追求利潤最大化，是現(xiàn)階段銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的主要目標(biāo)。但由于我國銀行是從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下的專業(yè)銀行轉(zhuǎn)型而來的，因長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制等因素的影響，在現(xiàn)時經(jīng)營管理中仍帶有計劃經(jīng)濟(jì)的色彩，業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃仍由上級行下達(dá)，而且層層加碼，工資費(fèi)用仍由上級行分配，而且層層截留，基層行不能根據(jù)本行的資產(chǎn)負(fù)債狀況及實(shí)際經(jīng)營情況來自主確定業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃和工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，沒有經(jīng)營自主權(quán)，不能按照商業(yè)銀行經(jīng)營原則和經(jīng)營規(guī)則辦事，致使上級行下達(dá)的高指標(biāo)無法完成，匹配的低費(fèi)用不能滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，到了一定時期就形成了大量的隱患。
（二）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素影響，導(dǎo)致會計信息反映不實(shí)。我國加入WTO后，國內(nèi)外金融競爭更加激烈，各大銀行為提高競爭力，搶占市場，擴(kuò)大市場份額，都把發(fā)展作為第一要務(wù)，把拓展新業(yè)務(wù)、開發(fā)新的金融產(chǎn)品作為競爭發(fā)展的重要手段這是對的，但是片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展，忽視監(jiān)督管理，單純追求發(fā)展速度、經(jīng)營業(yè)績和局部利益，必然導(dǎo)致會計信息的失真和經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。如現(xiàn)階段在加快發(fā)展的呼聲中，銀行各類中間業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票，信用證、對外保函及信用卡等新業(yè)務(wù)發(fā)展很快，但各種相應(yīng)的配套管理制度和辦法未跟上，一味追求發(fā)展速度和效益，致使銀行經(jīng)營風(fēng)險日益增加。
三、確保銀行會計信息真實(shí)性的對策
銀行會計信息是銀行一切經(jīng)營活動的綜合反映，是銀行經(jīng)營活動的“晴雨表”，是銀行金融風(fēng)險防范的“報警器”。真實(shí)性和準(zhǔn)確性是銀行會計信息的生命。如何提高會計信息質(zhì)量，確保銀行會計信息真實(shí)性呢？從當(dāng)前情況看，應(yīng)從以下幾個方面入手：
（一）深化對銀行會計信息工作的認(rèn)識，增強(qiáng)會計信息質(zhì)量意識。各級行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視支持銀行會計信息工作，充分認(rèn)識銀行會計信息工作重要性和信息失真的危害性，要把這項工作作為提高社會形象、增強(qiáng)市場競爭能力、加強(qiáng)信用建設(shè)的重要舉措來抓，作為整頓金融秩序、糾正違規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)內(nèi)控管理的系統(tǒng)工程來抓，自覺維護(hù)銀行會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為發(fā)揮會計職能，提高會計信息質(zhì)量創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
（二）推行銀行內(nèi)部會計委派制度和社會審計鑒證制度。為了加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理，有效治理“三亂”、“三假”，強(qiáng)化會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，在銀行內(nèi)部全面推行會計委派制度和社會審計鑒證制度。會計信息是銀行科學(xué)管理、決策的依據(jù)，也是國家金融宏觀決策、調(diào)控和監(jiān)管的信息來源。虛假的會計信息不僅削弱銀行的競爭力，而且會造成國家經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，加劇社會分配的不公，使國有資產(chǎn)大量流失。我們相信，在大家的共同努力下，我國銀行會計信息失真一定會有好轉(zhuǎn)。
（三）改革銀行管理考核體制，健全科學(xué)的經(jīng)營目標(biāo)考核機(jī)制。一是真正要按照商業(yè)銀行的經(jīng)營原則和要求來改革銀行管理考核體制。要在堅持以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、以效益為目標(biāo)的基礎(chǔ)上，建立自下而上的銀行管理考核體制，擴(kuò)大基層行的經(jīng)營自主權(quán)力，允許下級行在上級行的授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)范圍內(nèi)依法合規(guī)地開展業(yè)務(wù)經(jīng)營，計劃的規(guī)定、利益的分配應(yīng)由下級行根據(jù)本行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理狀況來確定，上級行不應(yīng)過多地指使干預(yù)，以利下級行能獨(dú)立自主的創(chuàng)造性的開拓業(yè)務(wù)。二是要建立以利潤為中心的經(jīng)營目標(biāo)考核機(jī)制。
（四）加強(qiáng)會計內(nèi)控制度建設(shè)。 不斷完善會計內(nèi)部控制制度是銀行會計的重要任務(wù)。一是完善會計授權(quán)管理制度。二是根據(jù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)、要點(diǎn)和難點(diǎn)，制定工作紀(jì)律，明令業(yè)務(wù)操作中的“禁區(qū)”，給員工一條“警戒線”，對越線者按規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行查處；三是落實(shí)各崗位相互制約監(jiān)督制度，實(shí)行業(yè)務(wù)處理與會計處理相分離，防止和杜絕銀行“三假”現(xiàn)象的產(chǎn)生；四是對會計業(yè)務(wù)實(shí)行集中式的事后監(jiān)管，建立包括事前、事中和事后全面監(jiān)管的完整體系。
（五）加強(qiáng)金融立法，加大銀行內(nèi)外執(zhí)法監(jiān)督力度。真實(shí)、準(zhǔn)確是銀行會計信息的靈魂。要確保銀行會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，必須加強(qiáng)金融立法，加大銀行內(nèi)外執(zhí)法監(jiān)督力度。一是國家要盡快補(bǔ)充法律條文，增加確保銀行會計信息真實(shí)性、懲治會計制假造假行為責(zé)任的補(bǔ)充條款，增強(qiáng)銀行法律法規(guī)的嚴(yán)肅性；二是要加大銀行內(nèi)部的審計、監(jiān)察執(zhí)法力度。三是要完善加大中央銀行及銀監(jiān)會對各金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)制和金融執(zhí)法查處力度。
會計信息是銀行科學(xué)管理、決策的依據(jù)，也是國家金融宏觀決策、調(diào)控和監(jiān)管的信息來源。虛假的會計信息不僅削弱銀行的競爭力，而且會造成國家經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，加劇社會分配的不公，使國有資產(chǎn)大量流失。我們相信，在大家的共同努力下，我國銀行會計信息失真一定會有好轉(zhuǎn)。
