摘要:銀行是經(jīng)營(yíng)信用的金融機(jī)構(gòu)，其面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，堅(jiān)定制度執(zhí)行力以此來(lái)提升內(nèi)部控制對(duì)提高銀行的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。當(dāng)前，在銀行內(nèi)部普遍存在內(nèi)控制度執(zhí)行力不足的現(xiàn)象，本文結(jié)合工作實(shí)際對(duì)如何提高農(nóng)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力進(jìn)行了一些探討。
關(guān)鍵詞：制度執(zhí)行力 內(nèi)部控制 農(nóng)業(yè)銀行
COSO于1992年9月發(fā)布了報(bào)告--《內(nèi)部控制—綜合性框架》，該報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他職員共同作用，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)適用的法律、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一種過(guò)程。” 農(nóng)行因點(diǎn)多面廣、股改較晚等制約，其內(nèi)部制度執(zhí)行力還存在很大不足。為了提高農(nóng)行的內(nèi)部管理水平、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，筆者就自己在農(nóng)行的工作經(jīng)歷，談?wù)勛约旱膸c(diǎn)思考。
一、農(nóng)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問(wèn)題
針對(duì)農(nóng)行在內(nèi)控管理和監(jiān)督檢查方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，制度執(zhí)行力不強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)，剖析其根源，主要有以下原因：
（一） 管理者以及相關(guān)部門(mén)員工對(duì)制度執(zhí)行力的重視程度不夠
雖然農(nóng)行按照要求設(shè)有相應(yīng)的內(nèi)控部門(mén)，管理層也主張制定各類內(nèi)控制度，但是目前普遍存在著管理層及其員工對(duì)待內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足。管理者往往認(rèn)為制定內(nèi)控制度僅僅是為了符合國(guó)家某些方面的規(guī)定，應(yīng)付國(guó)家內(nèi)控建設(shè)方面的各類檢查，將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的一項(xiàng)“擺設(shè)”，而部分員工則因?yàn)樗枷胝J(rèn)識(shí)不到位，受經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)壓力的驅(qū)動(dòng)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)的防范，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二） 內(nèi)部監(jiān)督效果不明顯，制度執(zhí)行力不強(qiáng)
銀行除了依靠財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督外，還需要內(nèi)部、外部等審計(jì)部門(mén)監(jiān)督。按照內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置要求，內(nèi)部審 計(jì)直接向公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，直接監(jiān)督公司管理層及各員工內(nèi)部控制制度執(zhí)行，確保股東財(cái)產(chǎn)安全。 但是目前，農(nóng)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，尤其是容易走向極端：內(nèi)部審計(jì)由于直接聽(tīng)命董事會(huì)和公司管理層及其他們部門(mén)形成監(jiān)督和被監(jiān)督的敵對(duì)關(guān)系難以滲透深入到公司的內(nèi)部真正監(jiān)督每項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦過(guò)程在監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式。另外，極個(gè)別單位和少數(shù)員工，違規(guī)經(jīng)營(yíng)，違規(guī)操作，在對(duì)規(guī)章制度的理解與執(zhí)行上打擦邊球，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。
二、提高農(nóng)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的政策建議
從管理學(xué)的角度來(lái)看，農(nóng)行的各項(xiàng)規(guī)章制度是界限，是程序，是規(guī)范，是法律法規(guī)在農(nóng)行業(yè)務(wù)工作中的具體體現(xiàn)。只有將各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處，才能從根本上杜絕各類案件和違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。近年來(lái)，總行和省、市分行不遺余力地貫徹落實(shí)從嚴(yán)治行方針，狠抓內(nèi)控制度的建立健全與落實(shí)，旗幟鮮明地對(duì)一切違法違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行懲處。我們欣喜地看到，該行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，違規(guī)數(shù)量逐年下降，改革與發(fā)展進(jìn)入了良性循環(huán)和快步提升階段。但是，強(qiáng)化內(nèi)控管理仍然任重道遠(yuǎn)。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面努力：
（一） 提高管理者和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度
內(nèi)部控制制度并不是財(cái)會(huì)部門(mén)或者內(nèi)控部門(mén)的事情，它需要所有部門(mén)所有員工，尤其需要管理層共同參與，共同制定、完善和執(zhí)行。管理層、各個(gè)部門(mén)和全體員工必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不是降低農(nóng)行工作效率，而是防范風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全，降低因個(gè)人原因?qū)е绿潛p的幾率。內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位與否與公司和個(gè)人利益休戚相關(guān)，公司日常管理中有必要以培訓(xùn)授課等方式，提高全體員工，尤其是公司管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知和重視程度。
（二）培育農(nóng)行優(yōu)質(zhì)企業(yè)文化建設(shè)
要繼續(xù)探索農(nóng)行優(yōu)質(zhì)企業(yè)文化建設(shè)。制度文化是金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中形成并為絕大多數(shù)員工認(rèn)同和遵循的，以建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度、完善內(nèi)部管理機(jī)制為目標(biāo)，以各類規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以制度執(zhí)行力為保障的傳統(tǒng)管理行為和理念的積累，它是企業(yè)文化的重要組成部分。建設(shè)我們農(nóng)行自己的制度文化，就是要在全行上下形成具有強(qiáng)烈感染力、暗示力、示范力、監(jiān)督力的制度文化氛圍。制度文化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程，不能一蹴而就。為了今后的發(fā)展，從現(xiàn)在起，該行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理者就要抓好該行企業(yè)文化的培養(yǎng)，這是農(nóng)行發(fā)展的關(guān)鍵。
思想決定行為，制度觀決定了員工依法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。要組織開(kāi)展法紀(jì)教育，采用以會(huì)代訓(xùn)的方法，一級(jí)抓一級(jí)；分條線組織會(huì)計(jì)主管和客戶經(jīng)理學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)章制度，營(yíng)造“合規(guī)光榮，違規(guī)可恥”的良好氛圍，通過(guò)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，提高員工的合規(guī)理念、法制觀念，促進(jìn)有效發(fā)展和從根本上防范道德風(fēng)險(xiǎn)、能力風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。員工制度觀培養(yǎng)是一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，要求我們必須持之以恒地抓好制度培訓(xùn)。要讓全體員工都養(yǎng)成良好的制度觀，必須經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的、反復(fù)的磨合。按照杰克•韋爾奇的思想，一個(gè)正確的理念一旦形成，就要在組織內(nèi)部不遺余力地、強(qiáng)力地推動(dòng)這個(gè)理念的實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)層、領(lǐng)導(dǎo)者都要成為推動(dòng)這個(gè)理念的“啦啦隊(duì)長(zhǎng)”，讓這個(gè)理念在組織內(nèi)部形成持久的、強(qiáng)有力的影響力、示范力和推動(dòng)力。因此，提高全員制度執(zhí)行力，要牢牢抓住各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)重點(diǎn)。首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要解決自身的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，樹(shù)立牢固的制度執(zhí)行觀念。一個(gè)指揮員的指揮風(fēng)格很大程度上決定了一個(gè)戰(zhàn)斗團(tuán)隊(duì)的作戰(zhàn)風(fēng)格，同樣，農(nóng)行每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理觀和發(fā)展觀，很大程度上決定了所在單位的管理思路和發(fā)展方向。他的制度執(zhí)行力的強(qiáng)弱，勢(shì)必影響部屬的制度執(zhí)行力。其次，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要在制度執(zhí)行力的培養(yǎng)上先行一步。“喊破嗓子不如做出樣子”，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部一定要不折不扣地貫徹執(zhí)行各類規(guī)章制度。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，落實(shí)后續(xù)追蹤
良好的制度，需要一批模范執(zhí)行制度的人才能予以落實(shí)，才能夠收到良好的效果。因此，要加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)情況的后續(xù)跟蹤和監(jiān)督檢查工作，對(duì)于嚴(yán)重違反內(nèi)控制度的要予以嚴(yán)肅處理，要讓每一位違規(guī)違紀(jì)的員工付出沉重的代價(jià)，讓其有切膚之痛，嚴(yán)重違紀(jì)的更應(yīng)堅(jiān)決清理出農(nóng)行隊(duì)伍。要切實(shí)改變制度執(zhí)行力弱化、認(rèn)為規(guī)章制度制約了經(jīng)營(yíng)發(fā)展的錯(cuò)誤觀念，要把制度文化作為農(nóng)行企業(yè)文化建設(shè)的重中之重，通過(guò)全時(shí)段、全時(shí)域、全環(huán)節(jié)、高頻率的執(zhí)行規(guī)章制度的檢查和審計(jì)，特別是對(duì)檢查出的違規(guī)問(wèn)題，不管造沒(méi)造成損失，都應(yīng)一追到底，從嚴(yán)懲處，以查處違規(guī)的高壓態(tài)勢(shì)，換來(lái)員工“指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度”理念，使規(guī)章制度真正根植于每位員工的思想深處，使遵章守紀(jì)、按規(guī)操作成為每一位員工經(jīng)辦任何業(yè)務(wù)時(shí)的條件反射和應(yīng)急反應(yīng)！
