一、問題的提出
關(guān)聯(lián)企業(yè)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本的集中而出現(xiàn)的一種商事聯(lián)合，這種聯(lián)合已廣泛存在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中。稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的出現(xiàn)對(duì)銀行信貸安全形成了巨大挑戰(zhàn)，近年來關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的頻頻爆發(fā)（參見附表）就足以說明這一點(diǎn)。而且關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款常常涉及多家金融機(jī)構(gòu)，貸款金額特別巨大，一旦控制企業(yè)和從屬企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)（資金）和利潤、逃避銀行債務(wù)，則銀行信貸損失猶如倒塌的多米諾骨牌般發(fā)生連鎖效應(yīng)，后果不可估量。以附表中的案例為例，雖然沒有公開的銀行信貸損失詳細(xì)數(shù)額，但據(jù)業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，這些巨額貸款損失絕對(duì)在50%以上，部分案例中銀行損失應(yīng)在90%以上，絕大多數(shù)貸款將成為壞賬。由此可見，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成了各大銀行必須亟待解決的重要議題。目前，我省境內(nèi)有著華菱系、成功系、鴻儀系、華天系等多家大型關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)，銀行如何做好助力企業(yè)騰飛、振興湖南經(jīng)濟(jì)的基石，同時(shí)有效維護(hù)自身信貸資產(chǎn)的安全和保值增值，這是一個(gè)值得行領(lǐng)導(dǎo)和各位員工必須認(rèn)真思考的問題。
二、關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)銀行貸款形成的風(fēng)險(xiǎn)
1.授信額度失控的風(fēng)險(xiǎn)。從單個(gè)的關(guān)聯(lián)方成員來看，各從屬企業(yè)的貸款金額不是很大，但放眼關(guān)聯(lián)企業(yè)整體而言，則控制企業(yè)貸款量往往大大超過其授信額度，造成該關(guān)聯(lián)企業(yè)整體的貸款數(shù)額超過了其還貸能力，從而對(duì)銀行信貸形成風(fēng)險(xiǎn)。
2.互為擔(dān)保落空的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)的控制企業(yè)往往要求從屬企業(yè)為其貸款擔(dān)保或?yàn)槠渌麖膶倨髽I(yè)貸款提供擔(dān)保。但由于從屬企業(yè)的人力、財(cái)力、物力常常被利用作為追求關(guān)聯(lián)企業(yè)整體或控制企業(yè)利益的資源和工具，因此從屬企業(yè)往往沒有相應(yīng)的能獨(dú)立支配的財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保虛化，增加了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)。早先，酒鬼酒第二大股東成功集團(tuán)從大股東湘泉集團(tuán)受讓酒鬼酒8800萬股所支付的３．５億元資金中，１億元就是從劉虹“成功系”下的岳陽恒立（000622）挪用，另外有２億元?jiǎng)t向工行湘西自治州分行借貸，而此項(xiàng)貸款竟然是由酒鬼酒擔(dān)保。目前，成功系下的各大企業(yè)已紛紛陷入經(jīng)營難以維計(jì)的困境，這2億元貸款的回收更是了了無期。
3.信貸資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以自身名義獲取貸款后，要么改變資金的貸款用途，要么就被控制企業(yè)私下轉(zhuǎn)移不知去向。這不僅為違規(guī)經(jīng)營提供了土壤，也難以真正體現(xiàn)信貸資金的使用效益，同時(shí)增加了銀行對(duì)貸款監(jiān)管的難度，極易形成銀行的不良貸款。
4.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移優(yōu)良資產(chǎn)、降低還款能力的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)或是以非正常交易、無償贈(zèng)與等方式將貸款企業(yè)的有效資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至其他關(guān)聯(lián)企業(yè)，或是通過對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行改制、資產(chǎn)重組的方式，剝離企業(yè)優(yōu)良資產(chǎn)，組建新的企業(yè)，并以此來達(dá)到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的目的。關(guān)聯(lián)企業(yè)的這些行為往往使得貸款企業(yè)的還貸能力大大下降，增加了銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
關(guān)聯(lián)企業(yè)惡意操作、逃避銀行監(jiān)管、套取銀行信貸資金，是造成關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，但銀行內(nèi)部對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款管理制度的滯后，也對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的形成負(fù)有重責(zé)。
1.銀行與企業(yè)之間信息不對(duì)稱。
關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，其下往往注冊(cè)了諸多的子公司、孫公司，而且集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)撲朔迷離，這使得銀行對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所屬關(guān)聯(lián)方的整體經(jīng)營狀況、貸款數(shù)額、基金流向等真實(shí)情況難以做出準(zhǔn)確的判斷，對(duì)貸款的用途難以監(jiān)控。
2.銀行信貸營銷策略趨同。
集團(tuán)客戶具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)拓展能力，因而成為各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象。在目前銀行無序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下，各家銀行往往忽視了集團(tuán)客戶及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，甚至降低放貸條件，造成商業(yè)銀行對(duì)同一集團(tuán)客戶的授信比重偏大，容易形成行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)。
3.銀行對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控力度不夠。
表現(xiàn)在：①經(jīng)辦行普遍未建立嚴(yán)格的賬戶監(jiān)管和監(jiān)控貸款資金用途的制度，會(huì)計(jì)結(jié)算部門發(fā)現(xiàn)銀行貸款被挪用也未及時(shí)制止或向信貸部門反饋；②貸后檢查工作落實(shí)不到位，客戶經(jīng)理未深入企業(yè)了解其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金流向，掌握動(dòng)態(tài)信息，特別是對(duì)正常付息和信用等級(jí)高的集團(tuán)客戶貸后檢查馬馬虎虎，流于形式。
4.銀行內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制存在缺陷。
表現(xiàn)在：①部分銀行信貸人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款貸前調(diào)查不細(xì)致，或者流于形式，貸款擔(dān)保僅僅追求形式上的完美；貸后管理薄弱，沒有建立及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警體系；更有少數(shù)信貸人員甚至與企業(yè)勾結(jié)起來，教唆企業(yè)編制虛假貸款資料，蒙騙上級(jí)行，造成貸款發(fā)放之初就隱含巨大風(fēng)險(xiǎn)。②銀行對(duì)具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的集團(tuán)客戶授信管理松散。有的管轄行未對(duì)集團(tuán)客戶實(shí)行統(tǒng)一的額度授信，或者測(cè)算的授信額度有誤；有的經(jīng)辦行超越核定的集團(tuán)授信額度再給集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)單獨(dú)授信；個(gè)別經(jīng)辦行將關(guān)聯(lián)企業(yè)成員單位授信額度內(nèi)各信貸品種混用，特別是用低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)額度從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
四、銀行防范和控制關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立關(guān)聯(lián)企業(yè)統(tǒng)一額度授信制度。
銀行應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一授信制度，由關(guān)聯(lián)企業(yè)的控制企業(yè)（或稱核心企業(yè)）所在地的銀行分支機(jī)構(gòu)或總行指定的機(jī)構(gòu)為主管機(jī)構(gòu)，防止出現(xiàn)多頭授信、過度授信的現(xiàn)象。同時(shí)，要根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)每個(gè)成員企業(yè)的信用狀況、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，合理配置用信額度。在對(duì)企業(yè)授信時(shí)應(yīng)要求其提供所有關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員情況、財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保情況及關(guān)聯(lián)交易等信息資料。如發(fā)現(xiàn)所提供信息不實(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)銀行業(yè)的同業(yè)溝通，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)。
各大銀行應(yīng)當(dāng)積極尋求金融同業(yè)的通力合作，調(diào)整貸款數(shù)額，制定相應(yīng)的貸款政策和措施，共同防范關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，避免一損具損的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，還要充分發(fā)揮金融自律組織和銀行監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)與監(jiān)管作用，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)牽頭，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)不定時(shí)地進(jìn)行全面財(cái)務(wù)審計(jì)，中介費(fèi)用由各受益行或關(guān)聯(lián)企業(yè)共擔(dān)，相關(guān)審計(jì)結(jié)論由出資銀行共享。
3.切實(shí)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸后管理。
在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸后管理中，不僅要嚴(yán)密監(jiān)控貸款企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，而且要關(guān)注整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)尤其是控制企業(yè)以及貸款企業(yè)還款來源所涉及的集團(tuán)成員的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的重大資產(chǎn)處置情況、集團(tuán)經(jīng)營管理體制的變化、面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。要建立關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶貸款后的信息收集與整理工作，對(duì)于企業(yè)客戶貸款資金的用途與流向、企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況的異常變化、關(guān)鍵管理人員的變動(dòng)、企業(yè)投資人和主要管理人員的誠信狀況、集團(tuán)客戶的違規(guī)經(jīng)營、涉訟、欠息、避債、提供虛假資料，以及其他可能影響銀行資產(chǎn)安全的重大事項(xiàng)，客戶經(jīng)理或經(jīng)辦行應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)行，從而制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案和防范措施。
４.在貸款合同中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范條款。
為防范關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，在借款合同協(xié)議中應(yīng)增加以下保護(hù)性條款：企業(yè)關(guān)聯(lián)信息包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易及對(duì)外提供擔(dān)保等情況的告知義務(wù)及違約責(zé)任；重大關(guān)聯(lián)交易或重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為事先必須征得銀行同意；未經(jīng)貸款人同意不得改變貸款用途；以及交叉違約條款等。
５.增強(qiáng)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的可變現(xiàn)性。
銀行信貸人員在貸前審查時(shí)，要切實(shí)查清貸款企業(yè)對(duì)外擔(dān)保情況的有無以及數(shù)額，熟練掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保狀況的方法和技巧，了解真實(shí)狀況，確保擔(dān)保措施的有效性。商業(yè)銀行在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款時(shí)應(yīng)以抵押、質(zhì)押或非關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保為主，即使選擇保證，也要避免循環(huán)保證、超額保證，防止貸款風(fēng)險(xiǎn)通過貸款擔(dān)保鏈條傳遞，使擔(dān)保的設(shè)定失去實(shí)際意義。
