經(jīng)費(fèi)集中核算是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)新舉措，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的大趨勢(shì)，我行自2007年省會(huì)中心城市行費(fèi)用支出實(shí)行集中報(bào)賬制以來(lái)，通過(guò)隸屬省行的經(jīng)費(fèi)共享中心集中處理會(huì)計(jì)信息，具有相對(duì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為、控制費(fèi)用開(kāi)支、避免財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生起著積極的促進(jìn)作用，為全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量創(chuàng)造了有利條件。
從目前幾年運(yùn)行情況看，集中報(bào)賬也存在一定的局限性或不利的方面，需要我們注意、控制、改進(jìn)。
一、實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1.不便于經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)管理。經(jīng)費(fèi)集中核算后，由于經(jīng)費(fèi)管理與核算相分離，失去了實(shí)時(shí)實(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理、控制的優(yōu)勢(shì)。盡管經(jīng)費(fèi)由共享中心集中核算，但財(cái)務(wù)管理的主體仍是各二級(jí)支行，財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制管理的責(zé)任未變，由于兩者分離，給指標(biāo)控制、事后監(jiān)管、查詢等帶來(lái)不便。
2．費(fèi)用分?jǐn)倕?shù)管理消極，責(zé)任意識(shí)減弱。實(shí)行共享中心報(bào)賬制以后，各二級(jí)支行對(duì)ERPF經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)無(wú)操作權(quán)限，對(duì)單個(gè)費(fèi)用分?jǐn)倕?shù)的運(yùn)用目的、方式等就無(wú)從知曉，分?jǐn)倕?shù)設(shè)置毫無(wú)疑問(wèn)是應(yīng)付，更新也不及時(shí)，認(rèn)為費(fèi)用支出經(jīng)上級(jí)審核并作賬務(wù)處理就萬(wàn)事大吉，萬(wàn)一有分?jǐn)傔^(guò)錯(cuò)也是上級(jí)的事，容易出現(xiàn)推誘責(zé)任現(xiàn)象。而省會(huì)城市行經(jīng)費(fèi)共享中心日常事務(wù)性工作量本身就較大，如要擔(dān)負(fù)各二級(jí)行的具體設(shè)置參數(shù)工作，一是工作量太大，二是不能根據(jù)各行具體情況設(shè)置參數(shù)，容易造成參數(shù)設(shè)置不合理，因此費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)果不理想的現(xiàn)狀時(shí)有發(fā)生，ERPF經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)運(yùn)用效果降低。
3．經(jīng)費(fèi)憑證查詢相對(duì)困難。憑證集中后一是二級(jí)支行自身費(fèi)用查詢不方便，二是外部檢查涉及的費(fèi)用檢查不方便，尤其是稅務(wù)檢查，二級(jí)行提供不出傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)憑證與相關(guān)明細(xì)賬，而稽核影像憑證查詢功能不直觀、不方便、速度慢，且只能提供三個(gè)月以后的影像憑證。
4．憑證傳遞存在風(fēng)險(xiǎn)，并增加運(yùn)行費(fèi)用。盡管中心城市行在同一城市內(nèi)，但二級(jí)支行、郊縣支行報(bào)賬人員需要每次專(zhuān)車(chē)報(bào)送記賬憑證與發(fā)票，而現(xiàn)在的用車(chē)管理制度，報(bào)賬人員不可能每次專(zhuān)車(chē)專(zhuān)用，人員混雜，潛在憑證丟失或滅失的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)在一定程度上造成交通費(fèi)等相關(guān)公用經(jīng)費(fèi)的增加。
5．固定資產(chǎn)管理帶來(lái)一定的困難。由于核算與實(shí)物管理相分離，如果職責(zé)不明確或執(zhí)行不到位，很容易造成賬實(shí)不符、核算信息失真的情況。省會(huì)經(jīng)費(fèi)共享中心每年錄入的固定資產(chǎn)（含各二級(jí)支行與省行本部）在1.6萬(wàn)臺(tái)、件、座以上，省會(huì)經(jīng)費(fèi)共享中心自身是無(wú)法發(fā)現(xiàn)卡片信息錄入、更新的問(wèn)題，而二級(jí)行發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)卡片信息不符由于沒(méi)有修改的權(quán)限無(wú)法及時(shí)進(jìn)行修改，如各二級(jí)支行固定資產(chǎn)調(diào)撥全交由經(jīng)費(fèi)共享中心進(jìn)行調(diào)整，工作量過(guò)大，經(jīng)費(fèi)共享中心將難以應(yīng)付。
6．定額周轉(zhuǎn)金靈活性不夠。實(shí)施報(bào)賬制后，省行經(jīng)費(fèi)共享中心劃撥給二級(jí)支行的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金每月固定不變，在實(shí)際工作中忽視了二級(jí)支行一些業(yè)務(wù)存在季節(jié)性、特殊性及一些費(fèi)用支出存在集中性的特點(diǎn)，尤其是費(fèi)用性、業(yè)務(wù)性稅金繳納金額大，容易形成二支行費(fèi)用資金忽緊忽松現(xiàn)象。
二、措施與建議
1．進(jìn)一步完善省會(huì)城市經(jīng)費(fèi)共享中心報(bào)賬的相關(guān)配套制度，細(xì)化管理措施、規(guī)范行為。目前經(jīng)費(fèi)報(bào)賬制已運(yùn)行一段時(shí)間，運(yùn)行過(guò)程中還有一些薄弱環(huán)節(jié)，需要通過(guò)健全、完善規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施辦法，使報(bào)賬制執(zhí)行過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的制度進(jìn)行約束，尤其對(duì)資產(chǎn)管理職責(zé)需要進(jìn)一步明確中心與二級(jí)支行在管理方面的職責(zé)，避免管理空白，消除短期行為。
2.對(duì)現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)核算系統(tǒng)(ERPF)進(jìn)一步升級(jí)，以滿足精細(xì)化管理的需要。一是對(duì)在(ERPF)生產(chǎn)環(huán)境系統(tǒng)中能查詢到的經(jīng)費(fèi)管理實(shí)用的各報(bào)表（如：各責(zé)任中心費(fèi)用列支分?jǐn)偳闆r表、經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)開(kāi)支情況表等），對(duì)應(yīng)在ERPF統(tǒng)一報(bào)表查詢平臺(tái)（操作相對(duì)方便直觀）中按權(quán)限開(kāi)通，生產(chǎn)環(huán)境應(yīng)只能限于經(jīng)費(fèi)中心各操作管理崗位人員，各二級(jí)支行財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主要在ERPF統(tǒng)一報(bào)表查詢平臺(tái)進(jìn)行查詢，不直接進(jìn)入生產(chǎn)系統(tǒng)查詢。二是對(duì)ERPF系統(tǒng)升級(jí)，解決運(yùn)行速度慢、辦公效率低的問(wèn)題。三是二級(jí)支行盡管不需要記賬，但在財(cái)務(wù)管理上仍必須設(shè)立相應(yīng)的手工臺(tái)帳，同時(shí)還要注意和ERPF系統(tǒng)記賬數(shù)進(jìn)行月度核對(duì)。
3．強(qiáng)化印鑒管理，嚴(yán)密交接手續(xù)，建立應(yīng)急機(jī)制，防范和處置突發(fā)事件。牢牢把握印鑒分管原則，落實(shí)憑證交接手續(xù)，設(shè)立A、B角，明確傳遞憑證途中造成正式憑證毀損、丟失后替代正式憑證的統(tǒng)一規(guī)定與手續(xù)。
4．彈性管理備用金審批制。在備用金限額管理上，一是按照二級(jí)支行費(fèi)用指標(biāo)情況合理確定周轉(zhuǎn)金額度，防止因備用金度過(guò)小而影響正常開(kāi)支，或額度過(guò)大造成備用金閑置。二是建立臨時(shí)增加周轉(zhuǎn)金制度，以解決二級(jí)支行財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的臨時(shí)性、特殊性資金需要。
5．順勢(shì)而為，逐步加大省會(huì)中心城市行集中采購(gòu)力度。集中采購(gòu)是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，在集中報(bào)賬推行過(guò)程中，應(yīng)將其作為報(bào)賬制改革的配套措施，擴(kuò)大中支集中采購(gòu)范圍，逐步將省會(huì)各二級(jí)支行電子設(shè)備購(gòu)置、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)大型維修、辦公用品、電話費(fèi)等納入集中采購(gòu)范圍（營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用除外）。充分發(fā)揮集中采購(gòu)在規(guī)范采購(gòu)行為、提高資金使用效益、保證采購(gòu)質(zhì)量、促進(jìn)廉政建設(shè)方面的重大作用，進(jìn)一步體現(xiàn)省會(huì)共享中心報(bào)賬集約化管理方面的優(yōu)勢(shì)。
6、加大財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)集約化管理水平。一是熟悉掌握二級(jí)支行報(bào)賬的操作流程和業(yè)務(wù)要求，二是同時(shí)組織各二級(jí)支行進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，推廣先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平更上新臺(tái)階。
