中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)人民銀行制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》，已于2020年3月17日經(jīng)中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2020年第1次委務(wù)會(huì)審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。
中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主席 郭樹清
中國(guó)人民銀行行長(zhǎng) 易綱
2023年2月10日
商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法
第一章 總 則
第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行準(zhǔn)確評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映金融資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。
第三條 商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等。表外項(xiàng)目中承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險(xiǎn)分類。
商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)。
第四條 本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)分類是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將金融資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為。
第五條 商業(yè)銀行應(yīng)按照以下原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類：
（一）真實(shí)性原則。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平。
（二）及時(shí)性原則。按照債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地調(diào)整分類結(jié)果。
（三）審慎性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不確定的，應(yīng)從低確定分類等級(jí)。
（四）獨(dú)立性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果取決于商業(yè)銀行在依法依規(guī)前提下的獨(dú)立判斷。
第二章 風(fēng)險(xiǎn)分類
第六條 金融資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。
（一）正常類：債務(wù)人能夠履行合同，沒(méi)有客觀證據(jù)表明本金、利息或收益不能按時(shí)足額償付。
（二）關(guān)注類：雖然存在一些可能對(duì)履行合同產(chǎn)生不利影響的因素，但債務(wù)人目前有能力償付本金、利息或收益。
（三）次級(jí)類：債務(wù)人無(wú)法足額償付本金、利息或收益，或金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生信用減值。
（四）可疑類：債務(wù)人已經(jīng)無(wú)法足額償付本金、利息或收益，金融資產(chǎn)已發(fā)生顯著信用減值。
（五）損失類：在采取所有可能的措施后，只能收回極少部分金融資產(chǎn)，或損失全部金融資產(chǎn)。
前款所稱金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）第四十條，因債務(wù)人信用狀況惡化導(dǎo)致的金融資產(chǎn)估值向下調(diào)整。
第七條 商業(yè)銀行對(duì)非零售資產(chǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人第一還款來(lái)源的分析，以評(píng)估債務(wù)人履約能力為中心，重點(diǎn)考察債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。對(duì)于債務(wù)人為企業(yè)集團(tuán)成員的，其債務(wù)被分為不良并不必然導(dǎo)致其他成員也被分為不良，但商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)評(píng)估程序，審慎評(píng)估該成員對(duì)其他成員的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否調(diào)整其他成員債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)分類。
商業(yè)銀行對(duì)非零售債務(wù)人在本行的債權(quán)超過(guò)10%被分為不良的，對(duì)該債務(wù)人在本行的所有債權(quán)均應(yīng)歸為不良。經(jīng)國(guó)務(wù)院金融管理部門認(rèn)可的增信方式除外。
第八條 商業(yè)銀行對(duì)零售資產(chǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，在審慎評(píng)估債務(wù)人履約能力和償付意愿基礎(chǔ)上，可根據(jù)單筆資產(chǎn)的交易特征、擔(dān)保情況、損失程度等因素進(jìn)行逐筆分類。
零售資產(chǎn)包括個(gè)人貸款、信用卡貸款以及小微企業(yè)債權(quán)等。其中，個(gè)人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可采取脫期法進(jìn)行分類。
第九條 同一筆債權(quán)不得拆分分類，符合本辦法第十六條規(guī)定的情形除外。
第十條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為關(guān)注類：
（一）本金、利息或收益逾期，操作性或技術(shù)性原因?qū)е碌亩唐谟馄诔猓?天內(nèi)）；
（二）未經(jīng)商業(yè)銀行同意，擅自改變資金用途；
（三）通過(guò)借新還舊或通過(guò)其他債務(wù)融資方式償還，債券、符合條件的小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務(wù)除外；
（四）同一非零售債務(wù)人在本行或其他銀行的債務(wù)出現(xiàn)不良。
第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類：
（一）本金、利息或收益逾期超過(guò)90天；
（二）金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值；
（三）債務(wù)人或金融資產(chǎn)的外部評(píng)級(jí)大幅下調(diào)，導(dǎo)致債務(wù)人的履約能力顯著下降;
（四）同一非零售債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過(guò)90天的債務(wù)已經(jīng)超過(guò)20%。
第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為可疑類：
（一）本金、利息或收益逾期超過(guò)270天；
（二）債務(wù)人逃廢銀行債務(wù)；
（三）金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額50%以上。
第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)歸為損失類：
（一）本金、利息或收益逾期超過(guò)360天；
（二）債務(wù)人已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序；
（三）金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額90%以上。
第十四條 商業(yè)銀行將不良資產(chǎn)上調(diào)至正常類或關(guān)注類時(shí)，應(yīng)符合正常類或關(guān)注類定義，并同時(shí)滿足下列要求：
（一）逾期的債權(quán)及相關(guān)費(fèi)用已全部?jī)敻叮⒅辽僭陔S后連續(xù)兩個(gè)還款期或6個(gè)月內(nèi)（按兩者孰長(zhǎng)原則確定）正常償付；
（二）經(jīng)評(píng)估認(rèn)為，債務(wù)人未來(lái)能夠持續(xù)正常履行合同；
（三）債務(wù)人在本行已經(jīng)沒(méi)有發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。
其中，個(gè)人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可按照脫期法要求對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行上調(diào)。
第十五條 因并購(gòu)導(dǎo)致償債主體發(fā)生變化的，并購(gòu)方和被并購(gòu)方相關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類在6個(gè)月內(nèi)不得上調(diào)，其中的不良金融資產(chǎn)不納入第七條、第十（四）、第十一（四）等相關(guān)條款的指標(biāo)計(jì)算。
6個(gè)月后，商業(yè)銀行應(yīng)重新評(píng)估債務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)狀況，并對(duì)其全部債權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。涉及不良資產(chǎn)上調(diào)為正常類或關(guān)注類的，應(yīng)滿足第十四條相關(guān)要求。
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