銀行會計操作風險,是指在銀行會計結算業(yè)務全過程中,因操作流程不完善或不規(guī)范、系統(tǒng)故障或外來因素造成的損失。
一、會計操作風險的重要性
會計風險對于銀行來說是客觀存在的,作為經(jīng)營的企業(yè),只要一從事經(jīng)營就必然存在著風險。銀行的會計操作風險在銀行經(jīng)營中占有重要地位和其獨特的特點,主要體現(xiàn)在以下三點:
1、基礎地位。銀行的資金和資本運作、產(chǎn)品與服務,離開了會計操作都無法實現(xiàn),巨額的資金流量、復雜的資金往來和大量的業(yè)務操作,都會產(chǎn)生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤,從而形成風險。會計不僅是銀行經(jīng)營的基礎,也是操作風險產(chǎn)生的土壤。
2、主導地位和核心地位。會計肩負著銀行經(jīng)營全過程的收支、結算、核算業(yè)務,反映銀行資金和資本運動信息,體現(xiàn)經(jīng)營成果和提供決策信息,是實現(xiàn)銀行安全、穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。會計操作出現(xiàn)了問題,不僅會造成業(yè)務難以為繼,甚至會波及整個經(jīng)營工作。會計管理在銀行經(jīng)營中處于主導地位和核心地位,更是風險防范的重點領域。
3、風險主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多,是指會計操作風險涉及的機構和人員多,涵蓋窗口柜員、部門主管、機構負責人及各業(yè)務部門管理人員等銀行的各個層次;頻率高,風險無時無刻不在,風險發(fā)生的頻率要多于其他風險;范圍廣,不同業(yè)務種類、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會環(huán)境、不同客戶群體,都存在著風險源,而且職務犯罪增多、內(nèi)外勾結案件增多,都說明了操作風險防范的廣泛性、復雜性、危害大。
二、會計操作風險形成原因分析
會計操作風險作為銀行主要風險之一,是銀行風險防范的重中之重的工作。分析會計操作風險產(chǎn)生的原因,主要有以下幾點:
1、銀行高管人員的問題。銀行發(fā)生操作風險首先涉及到管理層。這個問題體現(xiàn)在兩個方面:一是管理層自身的職業(yè)操守和道德問題,長期以來,我們對銀行管理人員采取的行政性官本位的管理、市場化激勵及約束手段和監(jiān)管及控制手段不完善及嚴重缺失,導致了很強的操作風險,這是近幾年來銀行出現(xiàn)問題的關鍵;二是管理人員重經(jīng)營輕管理、重效益輕內(nèi)控、重規(guī)模輕質量的偏好,是造成會計操作風險產(chǎn)生的又一重要原因,內(nèi)控、管理、防范措施不到位,有章不循、執(zhí)行不力、防范控制不足,都反映了管理層的思想觀念、經(jīng)營理念、風險意識上的差異。
2、在會計操作風險制度建設上和業(yè)務流程上存在缺陷,而且隨著新產(chǎn)品的開發(fā)和新業(yè)務系統(tǒng)上線運行,制度及流程建設滯后,這些都容易造成會計操作風險。此外,在銀行經(jīng)營全過程及業(yè)務全過程的監(jiān)控上,一是手段還不完善,二是監(jiān)控和執(zhí)行不到位,從而導致各種潛伏的問題及風險就會令人防不勝防。
3.系統(tǒng)建設的問題。近幾年來,國內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設,網(wǎng)上銀行,自助銀行建設,銀行卡業(yè)務及跨區(qū)域跨行支付結算系統(tǒng)都有了長足的發(fā)展,但在系統(tǒng)風險防范的投入上、系統(tǒng)監(jiān)控建設上還很滯后,也是造成潛在風險的重要原因。系統(tǒng)建設是把會計人員行為約束機制建設、會計信息管理系統(tǒng)建設、操作風險監(jiān)控及機制建設等各項建設統(tǒng)一起來。
三、建立會計操作風險防范長效機制
綜上所述,建立會計操作風險防范的長效機制,對于保證銀行發(fā)展方向,實現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展意義重大。因此,我們需要從思想建設合規(guī)文化建設、系統(tǒng)監(jiān)控建設、制度防范、責任追究等方面綜合治理、相互結合上建立長效機制。
1、把好兩個關口。
要把好人員入口關,選好人、用好人、管好人是關鍵。實行嚴格的準入制度,從源頭上把好關,嚴格按標準配備好會計主管、副主管、綜合業(yè)務部主任和信貸部主任,同時,配好副主管形成制衡;把好業(yè)務準入關,研發(fā)的新產(chǎn)品要相應完善業(yè)務操作流程、會計核算設計和統(tǒng)一測試標準模板,強化新產(chǎn)品應用前的會計風險制約和控制。
2、抓好隊伍建設。
一是經(jīng)營層及各級管理人員建設,完善公司治理機制,完善現(xiàn)代公司制度,尤其是解決好對高級管理層及支行“一把手”的有效監(jiān)控問題,使之自尊自律自我約束。二是會計即綜合柜員、會計主管即主管柜員、事后監(jiān)督人員、營業(yè)部主任、信貸主任等基層會計人員隊伍建設,從思想教育、業(yè)務培訓入手,強化風險防范意識和防范能力,并相應完善各崗位、各操作環(huán)節(jié)、各業(yè)務流程制度及各操作 環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控。三是銀行分支機構即分行會計結算、資金財務、信貸管理等重點業(yè)務部門及人員建設,既發(fā)揮職能部門的管理職能,又起到有效的監(jiān)控職能。四是強化稽核監(jiān)察隊伍的建設,使之有職、有權、有威、有為、有地位,有效發(fā)揮其內(nèi)審、監(jiān)督、把關的作用,把風險及損失控制在萌芽狀態(tài)或最小化。
3、加強會計風險監(jiān)控系統(tǒng)建設。
建立覆蓋業(yè)務全過程的預警信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng),反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫存及重要憑證保管等方面,逐級實行會計主管對預警信息的核銷,事后監(jiān)督對預警信息的核銷,主管部門對預警信息的核銷。會計核銷主要工作是,對所轄部門、崗位業(yè)務的考核管理,信息的及時性、真實性、準確性分析及日常分析,逐級管理、逐筆核銷并與績效工資掛鉤。建立完善的監(jiān)控系統(tǒng),主要作用在于對違規(guī)業(yè)務操作起警示作用,及時預警會計差錯避免資金損失,防范內(nèi)部人員違規(guī)和作案風險,加強業(yè)務操作的日常管理并貫徹始終。會計監(jiān)控系統(tǒng)建設重點在綜合業(yè)務系統(tǒng)的功能和監(jiān)控預警信息的結合上,以及在對公業(yè)務、單折業(yè)務、銀行卡業(yè)務、中間業(yè)務、特殊業(yè)務交易、信貸業(yè)務、內(nèi)部核算業(yè)務等系統(tǒng)方面加以完善,形成健全有效監(jiān)控的會計風險控制系統(tǒng)。
4、制度防范,強化責任追究。
嚴格責任追究制度的前提是嚴格執(zhí)行制度,明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各級人員、各管理層責任,誰出了問題,產(chǎn)生了風險,就處理誰的問題,追究誰責任,嚴格按制度辦,同時,逐級追究責任,履職不力的下崗或撒換,問題嚴重的提交司法部門。